מיסוי עיזבון בארהב לישראלים המחזיקים במניות ונדלן מעבר לים

מיסוי עיזבון בארה״ב לישראלים המחזיקים במניות ונדל״ן מעבר לים: חשיפות והגנות TL;DR: ישראלים המחזיקים בנכסים אמריקאיים, לרבות מניות בחברות אמריקאיות ונדל״ן, חשופים למיסוי עיזבון אמריקאי בשיעורים גבוהים ובמקרים מסוימים כבר מדולר ראשון. חשיפה זו אינה קשורה לתושבות המס של הנפטר, אלא למיקום הפיזי של הנכסים. תכנון מוקדם באמצעות כלים משפטיים ופיננסיים, כמו הקמת נאמנויות או החזקה באמצעות חברות זרות, עשוי להפחית באופן משמעותי את נטל המס ולהבטיח העברה חלקה יותר של הנכסים ליורשים. הסבר פשוט רבים נוטים לחשוב שמיסוי עיזבון, או מס ירושה כפי שהוא מכונה לעיתים, רלוונטי רק לאזרחי ארה״ב או לתושביה. אולם, זהו מיתוס מסוכן. בפועל, כל אדם, גם אם הוא תושב ישראל שמעולם לא דרך על אדמת ארה״ב, וגם אם הוא אינו אזרח אמריקאי, חשוף למיסוי עיזבון אמריקאי על נכסים מסוימים המצויים בארה״ב. נכסים אלו כוללים, בין היתר, נדל״ן הממוקם פיזית בארה״ב, מניות בחברות אמריקאיות, וחשבונות בנק אמריקאיים. החשיפה הזו נובעת מהעיקרון הטריטוריאלי של דיני המס האמריקאיים, הקובע כי המדינה רשאית למסות נכסים המצויים בתחומה, ללא קשר לתושבות או אזרחות בעליהם. ההבדל המשמעותי בין אזרחים ותושבים אמריקאים לבין זרים שאינם תושבי ארה״ב (Non-Resident Aliens - NRAs) טמון בסכומי הפטור ממיסוי. אזרחים ותושבים אמריקאים נהנים מפטור גבוה במיוחד, המגיע כיום למיליוני דולרים, ומתעדכן מעת לעת. לעומת זאת, זרים שאינם תושבים אמריקאים זכאים לפטור זעום, העומד כיום על 60,000 דולר בלבד. המשמעות היא שכל שווי נכסים אמריקאיים העולה על סכום זה, יהיה חייב במס עיזבון בשיעורים שעלולים להגיע עד 40%. נדגיש כי לעיתים, אף נכסים בעלי שווי נמוך יותר עלולים להיות חייבים במס, בהתאם לאופן ההחזקה שלהם. לדוגמה, אם ישראלי מחזיק במניות של חברת אינטל הנסחרת בוול סטריט בשווי של 100,000 דולר, ונדל״ן במיאמי בשווי 500,000 דולר, סך הנכסים האמריקאיים שלו עומד על 600,000 דולר. לאחר ניכוי הפטור של 60,000 דולר, הוא יהיה חייב במס עיזבון על סכום של 540,000 דולר. זהו סכום משמעותי שיכול לנגוס בחלק ניכר מהירושה. החדשות הרעות הן שאין אמנת מס בין ישראל לארה״ב המסדירה את נושא מיסוי העיזבון. המשמעות היא שאין מנגנון המונע כפל מס, והיורשים עלולים למצוא את עצמם משלמים מס גם בארה״ב וגם בישראל (אם כי בישראל אין מס עיזבון על ירושה, אך יש מס רווחי הון על מכירת נכסים אלו בעתיד). מורכבות נוספת עולה כאשר מדובר בנכסים פיננסיים. בעוד שמניות בחברות אמריקאיות נחשבות כ"נכסים אמריקאיים" לצרכי מיסוי עיזבון, הרי שמניות בחברות זרות, גם אם הן נסחרות בבורסות אמריקאיות, אינן נחשבות ככאלה. כלומר, אם ישראלי רוכש מניות של חברה ישראלית כמו טבע או צ'ק פוינט, הנסחרות גם הן בוול סטריט, הוא לא יהיה חשוף למיסוי עיזבון אמריקאי בגינן. אבחנה דקה זו חשובה מאוד לתכנון נכון של תיק ההשקעות. כדי להימנע מהפתעות לא נעימות, חשוב להבין את הכללים ולפעול בהתאם, ומומלץ מאוד להתייעץ עם גורמים מקצועיים המתמחים בתכנון מס בינלאומי.

מכללת סקילס מציעה מגוון רחב של מסלולים מקצועיים המעניקים ידע וכלים בתחום זה, ויכולים לסייע בהבנה מעמיקה יותר של הנושאים המורכבים הכרוכים במיסוי בינלאומי. דוגמה ישראלית קונקרטית נניח שדוד כהן, תושב תל אביב בן 70, מחזיק בתיק השקעות מגוון ובנכס נדל״ן בארה״ב. תיק ההשקעות שלו מנוהל באמצעות חשבון ברוקר אמריקאי וכולל: מניות של חברת אפל (AAPL) בשווי 800,000 דולר. מניות של חברת טבע תעשיות פרמצבטיות (TEVA) הנסחרות ב-NYSE בשווי 200,000 דולר. אגרות חוב ממשלתיות אמריקאיות (Treasuries) בשווי 150,000 דולר. נדל״ן: דירת נופש במיאמי, פלורידה, בשווי 750,000 דולר, הרשומה על שמו הפרטי. חשבון בנק אמריקאי עם 30,000 דולר. דוד נפטר במפתיע בישראל. בואו נבחן את חשיפתו למיסוי עיזבון אמריקאי: חישוב הנכסים החייבים במס עיזבון אמריקאי: 1. מניות אפל: מניות בחברה אמריקאית נחשבות "נכס אמריקאי". שווי: 800,000 דולר. 2. מניות טבע: למרות שהן נסחרות בבורסה אמריקאית, טבע היא חברה ישראלית. לכן, מניותיה אינן נחשבות "נכס אמריקאי" לצרכי מיסוי עיזבון. שווי: 0 דולר (לא חייב). 3. אגרות חוב ממשלתיות אמריקאיות: אגרות חוב שהונפקו לאחר 1984 אינן נחשבות "נכסים אמריקאיים" לצרכי מיסוי עיזבון כאשר מוחזקות על ידי זרים שאינם תושבים. שווי: 0 דולר (לא חייב). 4. נדל״ן במיאמי: נדל״ן הממוקם פיזית בארה״ב הוא "נכס אמריקאי". שווי: 750,000 דולר. 5. חשבון בנק אמריקאי: פיקדונות בבנקים אמריקאיים אינם נחשבים "נכסים אמריקאיים" לצרכי מיסוי עיזבון כאשר הם מוחזקים על ידי זרים שאינם תושבים.

שווי: 0 דולר (לא חייב). סה״כ שווי נכסים אמריקאיים חייבים במס עיזבון: 800,000 דולר (מניות אפל) + 750,000 דולר (נדל״ן במיאמי) = 1,550,000 דולר. ניכוי פטור: כזר שאינו תושב ארה״ב, דוד זכאי לפטור זעום של 60,000 דולר בלבד. שווי עיזבון חייב במס: 1,550,000 דולר - 60,000 דולר = 1,490,000 דולר. חישוב מס העיזבון האמריקאי: שיעורי מס העיזבון בארה״ב פרוגרסיביים, ויכולים להגיע עד 40%. נשתמש בשיעור ממוצע לצורך הדוגמה: נניח לטובת הפשטות, כי על סכום זה יחול שיעור מס ממוצע של כ-35% (השיעורים משתנים בהתאם למדרגות המס). מס עיזבון אמריקאי משוער: 1,490,000 דולר 0.35 = 521,500 דולר. המשמעות ליורשים: יורשיו של דוד יצטרכו לשלם סכום עתק של כחצי מיליון דולר לממשל האמריקאי, לפני שיוכלו לקבל את הנכסים. התהליך עצמו מורכב, דורש הגשת דו"ח מס עיזבון (טופס 706-NA) לרשות המסים האמריקאית (IRS) ועלול להימשך חודשים ארוכים, תוך כדי התמודדות עם בירוקרטיה אמריקאית מורכבת. כיצד דוד יכל למנוע זאת? דוד יכל לתכנן את ענייניו מבעוד מועד. לדוגמה: 1. החזקת נדל״ן באמצעות חברה זרה (למשל, חברה ישראלית או חברה באיי קיימן): אם דירת הנופש במיאמי הייתה מוחזקת באמצעות חברה ישראלית בע"מ, מניות החברה היו נחשבות כ"נכס ישראלי" ולא "נכס אמריקאי" לצרכי מיסוי עיזבון, ובכך היו פטורות ממס. 2. החזקת מניות באמצעות חברה זרה או נאמנות: גם מניות אפל יכלו להיות מוחזקות באמצעות מבנה דומה. לדוגמה, הקמת נאמנות (Trust) שאינה נחשבת ל"נאמנות אמריקאית" (Non-Grantor Foreign Trust) ויכולה להחזיק את המניות, ובכך להוציא אותן מטווח החשיפה למס עיזבון אמריקאי. 3. רכישת ביטוח חיים: פוליסת ביטוח חיים אמריקאית יכולה לשמש לכיסוי חבות מס העיזבון. 4. השקעה בקרנות סל (ETFs) איריות/לוקסמבורגיות: במקום לרכוש מניות בודדות של חברות אמריקאיות, ניתן לרכוש קרנות סל איריות או לוקסמבורגיות העוקבות אחר מדדים אמריקאיים (כמו S&P 500). יחידות השתתפות בקרנות אלו אינן נחשבות "נכסים אמריקאיים" לצרכי מיסוי עיזבון. לניהול נכון של תיק השקעות בינלאומי והבנת כללי המס המורכבים, מומלץ מאוד להרחיב את הידע. קורס שוק ההון למתחילים במכללת סקילס מספק בסיס איתן להבנה זו, ומשם ניתן להעמיק לתחומים מתקדמים יותר של מיסוי בינלאומי.

הערה חשובה: למרות שאין מס ירושה בישראל, היורשים של דוד יצטרכו לשלם מס רווחי הון בישראל על הרווחים שצברו הנכסים מרגע הרכישה ועד למכירתם בעתיד, אם יבחרו לממש אותם. יתכן ויוכלו לבצע קיזוז מס בגין המס ששולם בארה״ב, אך הדבר תלוי בנסיבות ובחוקי המס הספציפיים. טבלת השוואה: סוגי נכסים וחשיפה למס עיזבון אמריקאי עבור זרים שאינם תושבים סוג הנכס דוגמאות חשיפה למס עיזבון אמריקאי הערות :-------------------------------- :--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- נדל״ן בארה״ב דירת מגורים, בניין משרדים, קרקע חקלאית כן, תמיד חושף את הנפטר למס עיזבון אמריקאי, ללא קשר לתושבות. מניות בחברות אמריקאיות מניות אפל, מיקרוסופט, טסלה כן, תמיד חושף את הנפטר למס עיזבון אמריקאי. מניות בחברות זרות הנסחרות בארה״ב מניות טבע, צ׳ק פוינט, פריגו לא החברה אינה אמריקאית, גם אם נסחרת בבורסה אמריקאית. קרנות סל (ETFs) אמריקאיות SPY, QQQ, VOO כן, לרוב יחידות השתתפות בקרנות סל הרשומות בארה״ב נחשבות כנכסים אמריקאיים. קרנות סל (ETFs) איריות/לוקסמבורגיות IE00BMTX0Y47 (VWRA), IE00B3XXRP09 (CSPX) לא יחידות השתתפות בקרנות הרשומות מחוץ לארה״ב אינן נחשבות כנכסים אמריקאיים. אגרות חוב ממשלתיות אמריקאיות (Treasuries) אג״ח ממשלת ארה״ב ל-10 שנים לא (אם הונפקו אחרי 1984) אג״ח שהונפקו לאחר 1984 אינן נחשבות כנכס אמריקאי לזרים. אגרות חוב קונצרניות אמריקאיות אג״ח של גוגל, אמזון לא (אם הונפקו אחרי 1984) בדומה לאג״ח ממשלתיות, תלוי בתאריך ההנפקה. פיקדונות בחשבונות בנק אמריקאיים חשבון עו״ש בבנק אוף אמריקה לא פיקדונות בבנקים אמריקאיים אינם נחשבים כנכס אמריקאי לזרים. חשבונות ברוקרג׳ אמריקאיים חשבון ב-Interactive Brokers, Charles Schwab תלוי בנכסים המוחזקים אם החשבון מכיל נכסים אמריקאיים (כמו מניות אפל), הם יהיו חייבים במס. אם הוא מכיל רק נכסים שאינם אמריקאיים (כמו מניות טבע), אז לא. יחידות השתתפות בשותפויות ציבוריות מוגבלות (MLPs) יחידות של Energy Transfer LP כן יחידות אלו נחשבות כנכס אמריקאי לצרכי מס. טעויות נפוצות 1. הנחה שאין חשיפה למס עיזבון כי הנפטר אינו אזרח או תושב ארה״ב: זוהי הטעות הנפוצה ביותר והמסוכנת ביותר. רבים סבורים בטעות שרק אזרחי ארה״ב ותושביה חייבים במס עיזבון אמריקאי, ומתעלמים מהעובדה שהמיסוי חל על נכסים הממוקמים פיזית בארה״ב, ללא קשר לסטטוס התושבות של בעליהם. כפי שראינו, הפטור לזרים זעום ועומד על 60,000 דולר בלבד. 2. התעלמות מההבדל בין מניות בחברות אמריקאיות למניות בחברות זרות הנסחרות בארה״ב: משקיעים רבים אינם מבחינים בין חברת טבע הישראלית הנסחרת בבורסת ניו יורק (NYSE) לבין חברת אפל האמריקאית הנסחרת בנאסד״ק. מניות טבע אינן נחשבות נכס אמריקאי לצרכי מיסוי עיזבון, בעוד שמניות אפל כן. אי הבנה זו מובילה לתכנון מס שגוי ולחשיפת יתר. 3. החזקת נדל״ן אמריקאי באופן ישיר (על שם פרטי): זוהי הדרך היקרה ביותר להחזיק בנדל״ן אמריקאי עבור זרים.

החזקה ישירה של נדל״ן חושפת את מלוא שווי הנכס למס עיזבון אמריקאי. תכנון נכון, למשל באמצעות חברה זרה (Non-US Corp) או נאמנות ייעודית (Foreign Trust), יכול למנוע או להפחית חשיפה זו באופן משמעותי. 4. השקעה בקרנות סל (ETFs) אמריקאיות במקום איריות/לוקסמבורגיות: קרנות סל רבות העוקבות אחר מדדים אמריקאיים, כמו S&P 500, זמינות בשתי גרסאות: אמריקאית (לדוגמה SPY) ואירית/לוקסמבורגית (לדוגמה CSPX). יחידות השתתפות בקרנות אמריקאיות נחשבות לרוב כנכסים אמריקאיים לצרכי מס עיזבון, בעוד שהגרסאות האיריות/לוקסמבורגיות אינן. משקיעים רבים רוכשים את הגרסה האמריקאית מתוך נוחות או חוסר ידע, ובכך חושפים את יורשיהם למס מיותר. 5. התעלמות מהצורך בתכנון מוקדם: מיסוי עיזבון אמריקאי אינו בעיה שניתן לפתור "בזמן אמת" לאחר פטירת המוריש. התכנון חייב להתבצע מבעוד מועד, כאשר המוריש בחיים וצלול, וכולל הקמת מבני החזקה מורכבים. דחייה של התכנון עלולה להותיר את היורשים עם נטל מס כבד ועם תהליכים בירוקרטיים ארוכים ומתישים. 6. הסתמכות על אמנת מס בין ישראל לארה״ב: בניגוד למס הכנסה, שם קיימת אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לארה״ב, אין אמנה כזו בנושא מיסוי עיזבון. המשמעות היא שאין מנגנון מובנה למניעת כפל מס, והיורשים עלולים להידרש לשלם מס עיזבון מלא בארה״ב, בנוסף לכל חבות מס (כמו מס רווחי הון) שתיווצר בישראל. שאלות ותשובות (FAQ) האם ישראלים נדרשים לשלם מס עיזבון בארה״ב? כן, ישראלים שאינם אזרחי ארה״ב או תושביה (Non-Resident Aliens) נדרשים לשלם מס עיזבון אמריקאי על נכסים מסוימים הממוקמים פיזית בארה״ב, כגון נדל״ן ומניות בחברות אמריקאיות, מעל פטור זעום של 60,000 דולר. מהם הנכסים האמריקאיים העיקריים החייבים במס עיזבון? הנכסים העיקריים הם נדל״ן הממוקם בארה״ב ומניות בחברות אמריקאיות. לעומת זאת, פיקדונות בבנקים אמריקאיים ואגרות חוב שהונפקו על ידי ממשלת ארה״ב או תאגידים אמריקאיים לאחר 1984, אינם נחשבים כנכסים חייבים במס עיזבון עבור זרים. האם מניות של חברות ישראליות הנסחרות בבורסות אמריקאיות חייבות במס עיזבון אמריקאי? לא, מניות של חברות ישראליות, גם אם הן נסחרות בבורסות אמריקאיות כמו טבע או צ׳ק פוינט, אינן נחשבות כנכסים אמריקאיים לצרכי מיסוי עיזבון עבור זרים שאינם תושבים. החשיבות היא למקום ההתאגדות של החברה, ולא למקום המסחר במניותיה. כיצד ניתן להימנע או להפחית את מס העיזבון האמריקאי? ישנן מספר דרכים, כולל החזקת נכסים דרך חברות זרות (לדוגמה, חברה ישראלית או חברה באיי קיימן), הקמת נאמנויות זרות (Foreign Trusts) או רכישת קרנות סל (ETFs) איריות/לוקסמבורגיות במקום אמריקאיות.

תכנון מוקדם הוא המפתח. האם קיימת אמנת מס בין ישראל לארה״ב בנושא מיסוי עיזבון? לא, אין אמנת מס בין ישראל לארה״ב המסדירה את נושא מיסוי העיזבון. המשמעות היא שאין מנגנון מובנה למניעת כפל מס, והיורשים עלולים לשלם מס הן בארה״ב והן בישראל (על רווחי הון עתידיים). מה קורה אם לא מתכננים מראש? אם לא מתכננים מראש, יורשי הנפטר ייאלצו להתמודד עם הליכי בירוקרטיה מורכבים ועם נטל מס עיזבון אמריקאי גבוה, שעלול להגיע ל-40% משווי הנכסים מעל הפטור. הדבר עלול לגרום לעיכובים משמעותיים בהעברת הנכסים ולירידה דרסטית בשווי הירושה. האם ביטוח חיים יכול לעזור במקרה של חשיפה למס עיזבון אמריקאי? כן, פוליסת ביטוח חיים יכולה לשמש ככלי לתכנון עיזבון. ניתן לרכוש פוליסת ביטוח חיים בסכום שיכסה את חבות מס העיזבון הצפויה, ובכך להבטיח שהיורשים לא יצטרכו למכור נכסים כדי לממן את המס. מסקנה חד משמעית מיסוי עיזבון בארה״ב הוא נושא מורכב ובעל השלכות פיננסיות דרמטיות עבור ישראלים המחזיקים בנכסים אמריקאיים. ההתעלמות מחשיפה זו עלולה להוביל לאובדן חלק ניכר מהירושה ולתהליכים בירוקרטיים ארוכים ומייגעים. תכנון מס מוקפד ומקצועי, המבוצע מראש ובאופן יסודי, הוא הכרחי על מנת להגן על הנכסים ולהבטיח את העברתם החלקה והיעילה ביותר ליורשים. אל תמתינו לרגע האחרון. הצעד הבא הוא להרחיב את הידע שלכם וללמוד כיצד ניתן ליישם את העקרונות הללו בפועל. אנו מזמינים אתכם להצטרף להדרכה החינמית של מכללת סקילס שם תקבלו כלים מעשיים נוספים ותוכלו להשאיר פרטים להמשך ליווי וייעוץ. הצעד הבא אם הנושא הזה מעניין אותך והגעת עד לכאן, הזמן להפוך את הידע לפעולה. הצטרפו להדרכה החינמית של מכללת סקילס והשאירו פרטים כדי לקבל גישה למסלול הלימוד המלא. למידע נוסף אפשר לעיין גם במרכז הידע. סקירה זו נכתבה בסיוע מערכת בינה מלאכותית של מכללת סקילס. כל המידע חינוכי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות.