זיכוי ממס על תרומות: סעיף 46 בפועל

תרומה של 1,000 ₪ לעמותה מוכרת עולה לכם בפועל 650 ₪. את 350 ₪ הנותרים מחזירה המדינה, דרך זיכוי ממס של 35% לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. הבעיה היא שרבים תורמים כל שנה ולא מבקשים את הזיכוי ממס על תרומות (Charitable Donation Tax Credit), בעיקר כי הקבלות הולכות לאיבוד או כי לא ברור איך מממשים. הזיכוי מגיע רק על תרומה למוסד שיש לו אישור בתוקף, רק מעל סכום מינימום שנתי, ורק עד גובה המס ששילמתם.

כמה שווה זיכוי ממס על תרומות?

זיכוי ממס על תרומות לפי סעיף 46 שווה ליחיד 35% מסכום התרומה, והוא מופחת ישירות מהמס שאתם משלמים. יש סכום מינימום שנתי לתרומות, ותקרה שנתית שהיא הנמוך מבין 30% מההכנסה החייבת לבין סכום קבוע. שני הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ונכון לשנת 2026 כדאי לבדוק אותם באתר רשות המסים.

מכיוון שמדובר בזיכוי ולא בניכוי, 35% שווים אותו דבר לשכיר במדרגה של 14% ולשכיר במדרגה של 47%. זה שונה מניכוי, שבו ההטבה גדלה ככל שמדרגת המס גבוהה יותר.

התנאי החשוב: הזיכוי מקטין מס עד אפס, לא מתחת לו. מי שלא משלם מס הכנסה, או משלם מעט, לא יקבל את מלוא הזיכוי.

לאילו תרומות מגיע זיכוי לפי סעיף 46?

זיכוי לפי סעיף 46 מגיע רק על תרומה כספית למוסד ציבורי שיש לו אישור בתוקף מרשות המסים לשנת התרומה. מספר האישור מופיע בדרך כלל על הקבלה. תרומה של שווה כסף, תרומה לאדם פרטי, תרומה לעמותה בלי אישור או לגוף בחו״ל, ותרומה שקיבלתם תמורתה הטבה, לא מזכות בזיכוי.

איך בודקים? באתר רשות המסים יש מאגר של מוסדות שקיבלו אישור לפי סעיף 46, עם תוקף האישור. לפני תרומה משמעותית שווה להקדיש לזה דקה. עמותה שנשמעת מוכרת לא בהכרח מחזיקה אישור בתוקף, וההפך.

כמה מקרי קצה שחוזרים:

• כרטיס לערב התרמה. אם קיבלתם ארוחה או הופעה, רק החלק שמעבר לשווי ההטבה יכול להיחשב תרומה, ורק אם המוסד מנפיק קבלה מתאימה.
• הוראת קבע חודשית. כל התשלומים בשנה מצטרפים לסכום השנתי. מוסדות רבים מנפיקים קבלה שנתית מרוכזת.
• תרומה דרך המשכורת. במקומות עבודה שמנכים תרומה מהשכר, הזיכוי ניתן לרוב כבר בתלוש.

דוגמה: יעל תורמת 4,000 ₪ בשנה

יעל, 38 מירושלים, שכירה עם הכנסה חייבת של כ-15,000 ₪ בחודש, 180,000 ₪ בשנה. היא תורמת 4,000 ₪ בשנה לשלוש עמותות עם אישור סעיף 46. לפי מדרגות 2026, המס החודשי שלה לפני זיכויים הוא כ-2,116 ₪, ואחרי 2.75 נקודות זיכוי בשווי 242 ₪ כל אחת, כ-1,450 ₪. כלומר היא משלמת הרבה יותר מסכום הזיכוי על התרומות.

אם יעל לא תבקש את הזיכוי, 1,400 ₪ יישארו אצל רשות המסים. על חמש שנים זה 7,000 ₪. ואם היא תעלה את התרומות ל-6,000 ₪ בשנה, הזיכוי יגדל ל-2,100 ₪. כל שקל נוסף שהיא תורמת עולה לה בפועל 65 אגורות.

איך מקבלים את הזיכוי בפועל?

שכירים מקבלים זיכוי על תרומות בשתי דרכים: דרך המעסיק, כשהתרומה מנוכה מהשכר או כשהמעסיק מאפשר להציג קבלות, או בבקשה להחזר מס בסוף השנה באמצעות טופס 135, עד שש שנים אחורה. עצמאים ומי שמגיש דוח שנתי מדווחים על התרומות בדוח עצמו. בכל הדרכים צריך קבלה מקורית או דיגיטלית עם מספר האישור.

רשות המסים עברה בשנים האחרונות למערכת קבלות דיגיטליות לתרומות, ויותר ויותר מוסדות מדווחים דרכה ישירות. במקרים כאלה התרומה אמורה להופיע באזור האישי שלכם באתר רשות המסים, וזה מקל מאוד על הבקשה. אם היא לא מופיעה, שמרו את הקבלות ובקשו מהמוסד עותק.

על מילוי טופס 135 שלב אחר שלב יש מדריך מילוי מלא לטופס 135.

אילו טעויות משאירות את הזיכוי אצל רשות המסים?

שלוש טעויות חוזרות: לא לשמור קבלות, לתרום למוסד שהאישור שלו פג, ולא לבקש החזר כי הסכום נראה קטן. עוד טעות היא לפצל תרומות קטנות בין בני זוג כך שאף אחד לא עובר את סף המינימום. תכנון פשוט, כמו ריכוז התרומות אצל בן זוג אחד שמשלם מס, מגדיל את ההחזר בלי לשנות את סכום התרומה.

ועוד נקודה למי שתורם סכומים גדולים: אם התרומה עוברת את התקרה השנתית, בדרך כלל אפשר להעביר את היתרה לשנות המס הבאות, לפי הכללים. זה רלוונטי למשל לתרומה חד פעמית גדולה אחרי מכירת נכס. במקרים כאלה כדאי לתכנן עם רואה חשבון או יועץ מס לפני התרומה.

לדעתי, זה אחד הזיכויים הכי פשוטים לממש, ואחד הזיכויים שהכי הרבה משפחות מפספסות. על ההבדל בין זיכוי לניכוי יש הסבר על נקודות זיכוי ושוויין ב-2026.

שאלות נפוצות

כמה אחוז זיכוי מקבלים על תרומה?

יחיד מקבל זיכוי של 35% מסכום התרומה למוסד עם אישור לפי סעיף 46, בכפוף לסכום מינימום ולתקרה שנתית. הזיכוי מופחת מהמס עצמו, ולכן הוא לא תלוי במדרגת המס, אבל מוגבל לגובה המס ששילמתם.

האם תרומה בכרטיס אשראי או בביט מזכה בזיכוי?

כן, אם היא ניתנה למוסד עם אישור בתוקף ואתם מקבלים קבלה על שמכם עם מספר האישור. אמצעי התשלום לא משנה. מה שקובע הוא הקבלה ותוקף האישור של המוסד בשנת התרומה.

אפשר לקבל זיכוי על תרומות משנים קודמות?

כן. שכירים יכולים להגיש בקשה להחזר מס על תרומות עד שש שנים אחורה, עם הקבלות המתאימות. אם הקבלות מופיעות במערכת הדיגיטלית של רשות המסים, הבקשה פשוטה יותר.

האם תרומה לעמותה בחו״ל מזכה בזיכוי בישראל?

ככלל, לא. הזיכוי לפי סעיף 46 ניתן על תרומה למוסד ציבורי שקיבל אישור מרשות המסים בישראל. יש ארגונים עם שלוחות ישראליות מאושרות, ובמקרה כזה כדאי לתרום דרך השלוחה ולבקש קבלה ממנה.

מי שרוצה לסדר את התקציב המשפחתי כך שיהיה מקום גם לנתינה קבועה, ולנצל את כל ההטבות שמגיעות לו, יכול להתחיל בקורס ניהול פיננסי.

המידע במאמר הוא לימודי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות או תחליף לייעוץ המתחשב בנתונים ובצרכים של כל אדם.