האם צריך לדווח למס הכנסה על חשבון מסחר בחו״ל

משקיעה מבאר שבע שמכרה מניות אמריקאיות ברווח של 3,000 דולר אצל ברוקר בחו״ל תגלה שאף אחד לא ניכה ממנה שקל אחד של מס ישראלי. זה לא אומר שהיא פטורה. כן, צריך לדווח לרשות המסים על הכנסות מחשבון מסחר בחו״ל: תושב ישראל חייב במס על רווחי הון, דיבידנדים וריבית בכל מקום בעולם, ומאחר שברוקר זר לא מנכה מס ישראלי ולא מנפיק טופס 867, החישוב, הדיווח והתשלום עוברים אל המשקיע.

ההבדל מול חשבון בבנק ישראלי הוא לא בשיעור המס. הוא בשאלה מי עושה את העבודה.

מה בדיוק חייב במס בחשבון בחו״ל

אותם כללים שחלים על חשבון בבנק ישראלי:

• רווח הון שמומש ממכירת מניות, קרנות סל ואג״ח: 25% על הרווח הריאלי לאדם פרטי, ו-30% לבעל מניות מהותי שמחזיק 10% או יותר בחברה.
• דיבידנד: 25% לאדם פרטי, ו-30% לבעל מניות מהותי.
• ריבית על יתרות מזומן בחשבון, שגם עליה חלה חובת דיווח.

מה שלא ממוסה: עליית ערך של מניה שעדיין מוחזקת. רק מימוש יוצר אירוע מס.

למה החישוב בשקלים יכול להפתיע

הרווח שהברוקר מציג הוא בדולרים. רשות המסים מסתכלת על שקלים, ושער החליפין יכול לשנות את התמונה לגמרי.

נניח, במספרים היפותטיים, שהמשקיעה קנתה ב-10,000 דולר כששער הדולר היה 3.60 ₪, ומכרה ב-13,000 דולר כשהשער היה 3.70 ₪.

בשקלים הרווח גדול יותר מ-3,000 כפול השער, כי גם הדולר התחזק בדרך. במקרה ההפוך, כשהשקל מתחזק, רווח בדולרים יכול להתכווץ מאוד בשקלים. בניירות ערך זרים יש כללים מיוחדים לחישוב הרכיב האינפלציוני, שקשורים גם לשער החליפין, ולכן הטבלה מראה רק את הרווח הנומינלי. את החישוב הסופי כדאי לעשות עם רואה חשבון או יועץ מס, ואת השערים ההיסטוריים אפשר לבדוק בכלי שערי מטבע.

אם הרווח הריאלי יוצא, נניח, 10,000 ₪, המס יהיה כ-2,500 ₪, והוא לא נוכה בשום מקום. הוא מחכה לתשלום.

דיבידנדים מחו״ל: איפה נבלע הכסף

על דיבידנד של חברה אמריקאית מנוכה מס כבר בארה״ב. למי שמילא אצל הברוקר טופס W-8BEN, הניכוי הוא 25%. למי שלא, 30%.

בישראל המס על דיבידנד הוא 25%, והמס שנוכה בחו״ל מוכר כזיכוי. כשנוכו 25%, בדרך כלל לא נשאר מה לשלם כאן, אבל עדיין צריך לדווח. כשנוכו 30%, הזיכוי בישראל מוגבל ל-25%, והעודף בדרך כלל פשוט אבד.

על דיבידנד של 400 דולר, ההבדל הוא 20 דולר בשנה. על תיק גדול לאורך עשור, זה כבר כסף. לכן הדבר הראשון שכדאי לבדוק בחשבון זר הוא שהטופס מולא ובתוקף. הטופס תקף לתקופה מוגבלת, וברוקרים רבים מבקשים לחדש אותו מדי כמה שנים. אם פתאום רואים ניכוי של 30% בדו״ח, זה בדרך כלל הסימן שהגיע הזמן.

הפסדים בחו״ל: היתרון שרוב המשקיעים מפספסים

כאן הדיווח עובד לטובתכם. הפסד הון שמומש אצל ברוקר זר יכול לקזז רווח הון שמומש בבנק ישראלי באותה שנה, כולל רווח שעליו הבנק כבר ניכה 25%. הפסד שלא קוזז יכול לעבור לשנים הבאות.

אבל הבנק הישראלי לא יודע על ההפסד בחו״ל. הדרך היחידה לחבר ביניהם היא דו״ח לרשות המסים, שבו מצרפים את טופס 867 מהבנק ואת הדו״ח השנתי מהברוקר הזר. מי שלא מדווח, מוותר על הקיזוז.

איך מדווחים בפועל

הסדר המעשי נראה בערך כך:

1. מורידים מהברוקר הזר את הדו״ח השנתי של העסקאות, הדיבידנדים והמס שנוכה.
2. מתרגמים כל עסקה לשקלים לפי השערים הרלוונטיים, ומחשבים רווח או הפסד.
3. מאחדים עם טופסי 867 מחשבונות בישראל, אם יש.
4. מגישים דו״ח שנתי לרשות המסים, לרוב במערכת המקוונת, ומשלמים את המס שנותר.

מעבר לדו״ח השנתי, יש כללים לגבי מועדי דיווח ותשלום על רווח הון שלא נוכה עליו מס במקור, והם יכולים לחייב פעולה עוד במהלך השנה. את המועדים שחלים עליכם כדאי לבדוק מול רואה חשבון או יועץ מס, ובמיוחד בשנה הראשונה. פירוט של תהליך ההגשה עצמו נמצא במדריך להגשת החזר מס על השקעות.

מה קורה אם לא מדווחים

ישראל משתתפת בהסכמים בינלאומיים לחילופי מידע אוטומטיים על חשבונות פיננסיים, ומוסדות פיננסיים בחו״ל מעבירים מידע על לקוחות שהם תושבי ישראל. ההנחה שהחשבון פשוט לא ידוע לרשות המסים היא הימור גרוע.

אי דיווח עלול להוביל לחיוב במס שלא שולם, בתוספת הצמדה, ריבית וקנסות. מי שגילה שלא דיווח בעבר, עדיף שיבדוק עם איש מקצוע איך לתקן, לפני שרשות המסים פונה אליו.

הדעה שלי: חשבון אצל ברוקר זר יכול להיות זול וגמיש, אבל הוא לא מתאים לכל אחד. מי שלא מתכוון לנהל רישום מסודר ולשבת פעם בשנה על החישובים, או לשלם למישהו שיעשה את זה, ימצא את עצמו לפעמים משלם בעמלות רואה חשבון יותר ממה שחסך בעמלות מסחר.

שאלות נפוצות

האם צריך לדווח על חשבון בחו״ל גם אם לא מכרתי כלום?

מס משולם רק על רווחים שמומשו ועל הכנסות כמו דיבידנד וריבית. אם היו דיבידנדים או ריבית, יש מה לדווח גם בלי מכירות. האם חלה עליכם חובת הגשת דו״ח שנתי בשנה בלי הכנסות תלוי בנסיבות האישיות, ולכן כדאי לבדוק מול רואה חשבון.

האם הברוקר הזר מדווח לרשות המסים בישראל?

ישראל משתתפת בחילופי מידע אוטומטיים עם מדינות רבות, ומוסדות פיננסיים בחו״ל מעבירים מידע על חשבונות של תושבי ישראל. זה לא מחליף את חובת הדיווח שלכם. הדיווח עצמו, והחישוב בשקלים, הם באחריותכם.

האם אפשר לקזז הפסד בחו״ל מול רווח בבנק ישראלי?

כן, בכפוף לכללי הקיזוז, דרך דו״ח לרשות המסים. הבנק הישראלי לא יודע על ההפסד בחו״ל, ולכן הקיזוז לא קורה לבד. הפסד שלא נוצל באותה שנה יכול לעבור לשנים הבאות.

האם עדיף לקנות מניות אמריקאיות דרך בנק ישראלי?

מבחינת מס, השיעורים זהים. דרך בנק ישראלי המס מנוכה אוטומטית ומקבלים טופס 867, ודרך ברוקר זר העמלות לרוב נמוכות יותר אבל העבודה עליכם. ההחלטה תלויה בגודל התיק, בתדירות המסחר ובכמה סדר אתם מוכנים לשמור.

המידע במאמר הוא לימודי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות או תחליף לייעוץ המתחשב בנתונים ובצרכים של כל אדם.