דו"ח שנתי למס הכנסה
קטגוריה: מיסוי והשקעות
הגדרה
דו"ח שנתי למס הכנסה הוא מסמך רשמי המוגש לרשות המיסים בישראל על ידי יחידים, עצמאים, חברות ותאגידים, ובו מפורטים כלל ההכנסות וההוצאות שלהם במהלך שנת מס קלנדרית (1 בינואר עד 31 בדצמבר). מטרת הדו"ח היא לחשב את גובה המס שיש לשלם או את גובה ההחזר שיש לקבל, בהתאם לחוקי המס ותקנותיו. הדו"ח כולל פירוט מקורות הכנסה שונים כמו משכורת, רווחי הון, הכנסות משכר דירה, עסקאות ועוד, וכן פירוט של הוצאות מוכרות לצרכי מס, זיכויים וניכויים המגיעים לנישום.
הגשת הדו"ח היא חובה חוקית עבור קבוצות מסוימות של נישומים, ואי הגשתו או הגשתו באיחור עלולה לגרור קנסות וסנקציות.
דוגמה
דניאל הוא עצמאי שהרוויח בשנת 2023 סך של 250,000 ש"ח ממכירת שירותים. הוצאותיו המוכרות לעסק הסתכמו ב-70,000 ש"ח (שכר דירה למשרד, ציוד, שיווק וכדומה). בנוסף, דניאל הפקיד 20,000 ש"ח לקרן פנסיה ו-10,000 ש"ח לקרן השתלמות, המקנות לו זיכויים וניכויים ממס. בדו"ח השנתי שלו, דניאל יפרט את כלל ההכנסות וההוצאות הללו, ויחשב את ההכנסה החייבת במס שלו. נניח שלאחר הניכויים והזיכויים, הכנסתו החייבת מס עומדת על 150,000 ש"ח. על סכום זה יחושב המס המגיע למדינה על פי מדרגות המס הרלוונטיות. אם במהלך השנה שילם דניאל מקדמות מס העולות על המס שחושב בדו"ח, הוא יהיה זכאי להחזר מס. אם שילם פחות, הוא יידרש להשלים את יתרת המס.
מי צריך להגיש דוח שנתי
רוב השכירים בישראל לא חייבים להגיש דוח שנתי, כי המס מנוכה מהם במקור. חובת הגשה חלה, בין השאר, על:
- עצמאים ובעלי עסקים.
- בעלי שליטה בחברה.
- מי שהכנסתו השנתית עברה את התקרה שקובעת רשות המסים לאותה שנה.
- מי שיש לו הכנסות מחו״ל, הכנסות משכר דירה מעל הפטור, או רווחי הון שלא נוכה עליהם מס במלואו, בהתאם לתנאים שנקבעו בתקנות.
הטפסים העיקריים
- טופס 1301: הדוח השנתי עצמו ליחיד.
- טופס 1322: חישוב רווח הון מניירות ערך ומהשקעות אחרות.
- טופס 1325: פירוט עסקאות בניירות ערך סחירים.
- טופס 867: אישור שהבנק או בית ההשקעות שולח פעם בשנה, עם סיכום הרווחים, ההפסדים והמס שנוכה.
דוח מרצון: איך מקבלים כסף בחזרה
גם מי שלא חייב להגיש יכול להגיש דוח כדי לקבל החזר מס, למשל כשיש הפסדים מניירות ערך לקיזוז, מס שנוכה בחו״ל, תרומות, או נקודות זיכוי שלא נוצלו. אפשר לבקש החזר עד שש שנים אחורה.
דוגמה: משקיע בבורסה
משקיע החזיק תיק בשני בתי השקעות. באחד הרוויח 20,000 ₪ ושילם עליהם מס, ובשני הפסיד 12,000 ₪. כל בית השקעות מקזז רק את מה שקורה אצלו. בדוח השנתי אפשר לקזז את ההפסד מהבית השני מול הרווח בבית הראשון, ולקבל בחזרה את המס ששולם על 12,000 ₪.
איך מגישים
את הדוח מגישים באתר רשות המסים, באופן מקוון, או דרך רואה חשבון או יועץ מס. מועדי ההגשה והתקרות מתעדכנים מדי שנה ומתפרסמים באתר רשות המסים.
שאלות נפוצות
אני שכיר עם תיק השקעות, אני חייב להגיש דוח?
לא תמיד. אם המס על הרווחים נוכה במקור במלואו ואין לכם הכנסות נוספות שמחייבות דיווח, ייתכן שאינכם חייבים. כדאי לבדוק את התנאים המעודכנים באתר רשות המסים, וגם לבדוק אם דוח מרצון יחזיר לכם מס.
מה זה טופס 867?
אישור שנתי שהבנק או בית ההשקעות מנפיקים, עם סיכום רווחי ההון, הדיבידנדים, הריבית והמס שנוכה בשנת המס. זה המסמך הבסיסי למילוי הדוח בחלק של ניירות הערך.
כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס?
עד שש שנות מס אחורה. לכן גם מי ששכח לקזז הפסד או לדווח על זיכוי יכול לתקן ולקבל את הכסף.
מושגים קשורים
למידה מורחבת
תוכן חינוכי בלבד, אינו ייעוץ השקעות.