ניכוי מס במקור

קטגוריה: מיסוי והשקעות

הגדרה

ניכוי מס במקור הוא שיטה לגביית מס שבה הגוף המשלם הכנסה (כגון שכר, ריבית, דיבידנד או תמורה על שירותים) מנכה חלק מסוים מהתשלום ומעביר אותו ישירות לרשויות המס, עוד לפני שההכנסה מגיעה לידי המקבל. מטרתו העיקרית היא להבטיח גביית מס יעילה, לצמצם את נטל הדיווח על הנישום ולמנוע השתמטות ממס. הניכוי מתבצע על פי שיעורים קבועים מראש או על פי הוראות ספציפיות של רשות המיסים, והוא מהווה מקדמה על חשבון חבות המס הסופית של המקבל.

בסוף שנת המס, הנישום מגיש דוח שנתי שבו הוא מצהיר על כלל הכנסותיו, והמס שנוכה במקור נזקף לזכותו כחלק מחבות המס הכוללת. במידה ונוכה יותר מס מהנדרש, הנישום זכאי להחזר מס.

דוגמה

חברה משלמת דיבידנד בסך 10,000 ש"ח לבעל מניות. אם שיעור ניכוי המס במקור על דיבידנדים הוא 25%, החברה תנכה 2,500 ש"ח (25% מ-10,000 ש"ח) ותעביר אותם ישירות לרשות המיסים. בעל המניות יקבל בפועל 7,500 ש"ח. סכום זה שנשאר בידיו יהיה נטו, וה-2,500 ש"ח שנוכו מהווים מקדמה על חשבון מס הכנסה שבעל המניות חייב לשלם. אם בעל המניות יגלה בסוף השנה שחבות המס הכוללת שלו על הדיבידנד הייתה נמוכה יותר, למשל 2,000 ש"ח, הוא יהיה זכאי להחזר מס של 500 ש"ח.

איך ניכוי במקור עובד

בניכוי מס במקור, מי שמשלם את ההכנסה מנכה ממנה את המס ומעביר אותו ישירות לרשות המסים. מקבל ההכנסה מקבל את הסכום נטו. כך המדינה גובה את רוב המס בזמן אמת, בלי לחכות לדוח השנתי, ורוב האנשים לא צריכים להגיש דוח כלל.

איפה פוגשים את זה

משכורת: המעסיק מנכה מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות לפי כרטיס העובד (טופס 101).
ניירות ערך: הבנק או בית ההשקעות מנכים מס על רווחי הון, דיבידנדים וריבית, לרוב 25% על רווח ודיבידנד ו-15% על ריבית בפיקדון לא צמוד.
תשלומים לעצמאים וספקים: גופים מסוימים מנכים במקור מתשלום לספק, אלא אם הוא מציג אישור על שיעור ניכוי מופחת.
הכנסות מחו״ל: מדינה זרה מנכה מס על דיבידנד או ריבית שמשולמים לתושב ישראל, לפי אמנת המס.

דוגמה מהתיק

מכרתם מניה ברווח ריאלי של 10,000 ₪. בית ההשקעות מנכה 2,500 ₪ ומעביר אותם לרשות המסים, ו-7,500 ₪ נכנסים לחשבון. אם בהמשך השנה תפסידו באותו חשבון, המערכת תחזיר חלק מהמס שנוכה. בסוף השנה מקבלים טופס 867 שמסכם את כל הניכויים.

מתי הניכוי לא מדויק

כשיש כמה חשבונות או כמה מעסיקים, ואין קיזוז ביניהם.
כשיש זכאות לנקודות זיכוי או הטבות שלא דווחו למעסיק.
כשמס זר נוכה בשיעור גבוה מהנדרש, למשל בלי טופס W-8BEN.
במקרים האלה אפשר לתקן בדוח שנתי ולקבל החזר, עד שש שנים אחורה.

שאלות נפוצות

האם ניכוי במקור הוא המס הסופי?

לרוב כן, אם אין הכנסות נוספות ואין קיזוזים. אבל הוא יכול להיות גבוה או נמוך מהמס הנכון, ואז מתקנים בדוח שנתי.

מה זה אישור ניכוי מס במקור?

אישור שעצמאי או ספק מקבל מרשות המסים, שקובע באיזה שיעור מותר לנכות מהתשלומים אליו. בלי אישור, המשלם עלול לנכות בשיעור הגבוה שנקבע בחוק.

למה נוכה לי 30% על דיבידנד אמריקאי?

כנראה שטופס W-8BEN לא בתוקף. עם טופס תקין, השיעור לפי האמנה הוא 25%. כדאי לפנות לבית ההשקעות ולעדכן את הטופס.

האם מנכים מס במקור על קרן השתלמות?

במשיכה של קרן השתלמות אחרי שש שנים, הרווחים פטורים ממס עד התקרה, ואין ניכוי. במשיכה מוקדמת, או על רווחים מהפקדות מעל התקרה, מנוכה מס לפי הכללים.

מושגים קשורים

למידה מורחבת

תוכן חינוכי בלבד, אינו ייעוץ השקעות.